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史际春教授主讲第99届教授沙龙:税法的多重目标和非税制约因素——从个税改革以及无论怎样减税民企都感觉税负在加重谈起
2018/12/24

2018年11月19日中午,澳门赌博注册平台第99届沙龙教授在明德澳门赌博平台601国际会议的演讲厅举行。沙龙由史继春教授讲授,刘俊海教授担任主持人。主题是“税法和非税收制约的多重目标——从税制改革看,无论企业如何感受税负都在增加。”张世明教授,杨冬教授,姚辉教授,史家友教授,莫玉川教授,韩立宇教授,李艳芳教授,王海玉副教授,王海玉副教授,张继玉副教授,纳赫亚助理教授,严芳等50余人,其中包括副书记,张雍和博士生,硕士生,本科生和澳门赌博平台的校外媒体参加了沙龙。 TR 沙龙初期,刘俊海教授对师生和媒体的到来表示欢迎。他向师生介绍了史继春教授报告的主题和背景,并向史纪春教授赠送了第99届沙龙教授纪念卡片。

施教授以两个引起他注意的实际问题开始讲座。首先,今年该税法的修订,采用和有效实施,使中国纳税人数从44%的就业人口减少到15%。同时,首先引入个人收入综合报告制度,个人工资薪酬,劳动报酬,报酬,特许经费全面申报,在计算应纳税所得额时可以从子女的教育,继续教育,重大医疗中扣除护理,住房贷款利息或住房租金,老年人支持和其他费用。理论上,这忽视了税收的公民身份功能;在实践中,无论政府的低税收能力和公众信任度低,无疑都会遇到简单的问题。其次,由于中美贸易战,民营企业陷入了不利局面。政府首次采取减免措施,减税和减税,但小微企业仍然认为税负正在增加。问题的关键在于,小型和微型企业基本上没有纳税或习惯逃税。它的操作和财务都非常不标准,例如,通常有三个帐户,乞丐版给税,华丽版给银行,裸版给老板自己。因此,无论名义税率和社会保障率下降多少,公司都不会有这种感觉。问题摆到桌面后,收集和管理将更加真实。小微企业将无法忍受,国务院将不得不紧急停止打电话和支付。复苏。上述问题使施教授反思中国的个人税法和相关制度。他从三个方面进行了分析和评论。 TR一,税法的公民身份功能——一个被忽视的原则。税法的功能,旧的说法是财政收入的获得,收入调节,经济和市场监管,控制公共权力以保护私权,增加公共财产以促进公共福利,税收主体和纳税人的激励等谈税法的公民身份功能。对公民的普遍征税是现代国家的一个重要而重要的特征。这是现代民族国家和工业化中存在的一种现象。这种现象既不存在于中国古代,也不存在于中世纪。即使在中华民国,在重庆,税收也没有现代意义上的公民和纳税人。 TR 公民通过直接纳税和缴纳直接税来了解他们作为公民对国家的义务和责任。纳税人意识是公民意识的基础和重要组成部分。纳税人的意识薄弱,这意味着普遍缺乏公民意识。纳税人是公民的支柱和支柱,支持主流社会和主流价值观。 TR 在中国,税法已经提高了很多年。中国人的所有权变得越来越糟。舆论的主流只询问这个国家能为我做些什么,而不会问它能为国家做些什么。这适用于大多数公民。与不直接纳税而不是将国家和政府视为自己的国家或政府并无关系。 TR 长期以来,纳税人的意识在中国尚未建立,其背后的原因更为复杂。由于历史原因,在中国,现代民族国家形成得很晚。人民的概念中的税收相当于征收征税和严格的税收。有习惯。在1993年修订“个人所得税法”之前,中国公民几乎没有纳税。缺乏逃税不足以产生负面的示范效应,单位支付个人感受到的感觉,起点是增加纳税人的数量正在减少。 TR 此外,税收与公共服务之间的“考虑”并不重要,也是纳税人意识缺失的重要原因。一个明显的例子是,在美国,个人为房屋缴纳的财产税金额与警察为社区和公共安全所提供的安保服务水平直接相关;在中国没有类似的现象。 TR因此,首先,有必要在理论上纠正问题,并强调税法的公民身份功能,特别是个人所得税法,这对于平衡不对生活征税的“书”更为重要。居民的成本。 TR 西方国家的主体是纳税人的中产阶级。中产阶级正在萎缩,社会和国家正在衰落。中国是共产党领导的社会主义国家。工人,农民和知识分子是支柱。应允许工人支付一般税。培养和培养纳税人和公民的主体意识,即国家所有制精神,国家责任和责任意识。 TR 个人所得税法应规定,除特殊情况外,所有收入承担者都要缴纳单一税,但对于低于某一收入的人,可以按极低的配额征收,这样他们就可以“只付一美元”。 ;同时,仪式和税收仪式是必要的。税务机关应向每个纳税人发送或发送纳税清单,并每年发送一份印刷精美的税务证明。 TR 二,简单稳定的税收期望:为小微企业创造良好的法治商业环境。小微企业自身的经营和融资混乱,可以避免和免除税费。另一个事实是,每个人都不愿意承认税务机关从未按照法律征税,而是根据指标和指示征税。只要任务完成且手段不存在问题,小微企业就不是纳税大户,企业数量巨大。它也会眨眼并闭上眼睛。 TR 对于小微企业来说,企业所得税可以免税,但是不可能免税,社会保障等。因为小微企业的“老板”比年收入超过普通个人的人更常见。 60,000,纳税是不公平的。如果您不支付增值税,其他人将不与小型和微型企业开展业务;消费税是正确的。如果征收货物,小微企业的产品质量不会太难。如果他们不缴纳消费税,就会导致市场上的不公平竞争;没有社会保障,就会侵犯员工的利益和国家的社会保障体系; TR 因此,长期疼痛比短期疼痛更严重。应将“危机”视为机遇。让小微企业和民营企业普遍违法是不可能的,税务机关不会依法征税。但是,其中一个前提是税收制度极其简化并严格执行。例如,小企业和微型企业的收入以及“老板”收入都是从高配额中扣除,而不是征收企业所得税或个人税,社会保障是在固定的最低基数等处征收的。等等,收集方法必须采取程序和技术手段,以避免人为干扰或主观和任意税务人员。 TR纸上的法律,规则和规则是对现实的假设不正确,心灵演绎和想象的公平性可能更不公平。税制越复杂,规则就越严格和严格,实施越不容易,越容易逃避和抵制,执法机构选择性地执行和腐败的空间越大,就越容易实施。纳税人为非法利益交换人的感情和贿赂。违法,收集成本越高,效果越差。一直以来,中国的税务人员都是工资税,而高收入者基本上不纳税。这也是一个见证。 TR 将个人所得税法引入个人收入的综合申报是无视可操作性和征收成本。人口众多,纳税人的意识普遍薄弱,国家的治理能力不可避免,这一事实不可避免地加剧了这种情况。 。事实上,只要采用适当的降低税率的方法,就可以达到减轻“中产阶级”负担的相同效果。 TR 三,直接税和间接税:什么是好还是坏?现在,金融,税法,经济学和实务部门学术界的共识是,中国的税法改革应该大大增加直接税,大大减少间接税。第一个原因是外国这样做。其次,企业税负担太重。间接税更多地由企业纳税,个人缴纳的税收更少。 TR 但是,直接税对纳税人来说是高度敏感的,“税收痛苦”很强,相应的抵制也很强烈;相反,对间接税的看法是微弱的,甚至是不敏感的,税收负担是“看不见的”,纳税人是“无痛的”。有利于社会和谐,所谓“拉羽毛不让鹅尖叫”。 TR “税收突显”理论可以很好地说明这个问题:税收越高,纳税人的感知越高,抵抗力越强。例如,房屋的拟议房产税是不可行的。中国人不接受房屋的产权,但也要纳税。很难自愿和自愿支付。如果非活跃的付款人被迫收取,或房屋“受到青睐”,财产所有者将因不缴纳税款而失去财产权,而不是社会。身份和缺乏严格的救济措施必定是无效的。从理论上讲,中国土地“价格上涨”的方式与西方国家不同,主要依靠国有土地使用权的转让。被污名化的“土地财政”实际上是一种制度优势,香港特别行政区创造了一个良好的社会环境,税收轻薄,津贴稀薄。 TR因此,最大化直接税和减少间接税的改革思路应该是相反的。 TR 施教授最后给出了三个结论:第一,培养公民意识和培养合格公民是税法的一个重要功能或目的,其价值高于“不对居民生活费用征税”的信条。象征性税收也不会对居民的生活产生实质性影响;第二,税制尽可能简单,税收的主观随机性尽可能低。小型和微型企业需要简单而稳定的税收预期,而不是偏离法治。第三,间接税和直接税减免不仅仅是好的,应该是中国税法和税制改革的方向。 TR 施教授用简单的语言告诉在场的老师和同学,他们对当前的社会问题进行了深刻的理论反思,并在掌声中结束了演讲。在现场讨论中,刘俊海教授,杨东教授,姚海芳副教授,莫玉川教授,张世明教授和一些嘉宾从自己的角度表达了自己的感受和疑虑。对于提出的问题,施教授一个接一个地耐心地回答了他们。 TR 最后,沙龙热烈的掌声结束了。

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